Оскарження податкових повідомлень-рішень про застосування штрафних санкцій за порушення строків реєстрації податкових накладних 

Податкові повідомлення-рішення (ППР) про застосування штрафних санкцій за порушення строків реєстрації податкових накладних — одне з найпоширеніших рішень, які приймаються контролюючими органами під час перевірок або автоматичного моніторингу звітності.

Такі рішення часто мають формальний характер і не враховують усі обставини, які могли вплинути на затримку реєстрації. Зокрема, серед поширених причин: технічні збої в роботі системи СЕА ПДВ, зупинка реєстрації внаслідок блокування накладної, дії контрагентів, які призвели до затримки обміну первинними документами, або ж форс-мажорні обставини.

На практиці трапляються випадки, коли платник податків, діючи сумлінно та своєчасно, фактично не мав змоги здійснити реєстрацію накладної у встановлений строк. Втім, податковий орган не завжди враховує ці аспекти, що призводить до накладення значних фінансових санкцій.

У таких ситуаціях критично важливо не зволікати, а вчасно ініціювати процедуру юридичного захисту:

• аналіз законності винесеного ППР;
• підготовка заперечень або адміністративної скарги;
• оскарження рішення в судовому порядку, якщо адміністративний шлях не дає результату.

Кваліфікована правова допомога дозволяє не лише уникнути сплати штрафу, а й убезпечити компанію від подальших ризиків, зокрема — від підвищеної уваги з боку податкової, включення до переліку ризикових платників та блокування ПН у майбутньому.

ПОЯСНЮЄМО НА ПРИКЛАДІ

До нашої юридичної компанії звернулося підприємство, яке отримало податкове повідомлення-рішення (ППР) про накладення штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Контролюючий орган обґрунтував своє рішення фактом порушення строків, при цьому повністю проігнорувавши реальні причини затримки — технічні збої в роботі системи ДПС.

Адвокат з податкового права, що працює у складі нашої команди, провів всебічний аналіз обставин справи. Було встановлено, що підприємство подало всі документи та сформувало податкові накладні вчасно, а збої в системі не дозволили їх зареєструвати у встановлений строк. Для підтвердження цього були зібрані:

• офіційні листи Державної податкової служби, які підтверджували наявність технічних проблем у зазначений період;
• внутрішні документи підприємства, які фіксували дату створення та подання накладних;
• журнали спроб реєстрації, електронні повідомлення системи та інші технічні докази.

На підставі зібраних матеріалів адвокат підготував ґрунтовне письмове пояснення та скаргу до податкового органу. Попри відмову в задоволенні скарги на адміністративному рівні, ми не зупинилися і звернулися з позовом до окружного адміністративного суду.

У результаті розгляду справи суд повністю підтримав нашу позицію: визнав, що несвоєчасна реєстрація була спричинена обставинами, незалежними від волі платника податків, а отже — не є порушенням з його боку. Штрафні санкції було скасовано, а клієнт уникнув фінансових втрат та репутаційних ризиків.

АЛГОРИТМ ДІЙ

1. Проаналізувати податкове повідомлення-рішення

Насамперед необхідно уважно вивчити зміст ППР: які податкові накладні стали підставою для нарахування штрафу, які вказані дати реєстрації, розмір санкцій та правові норми, на які посилається податкова. Слід порівняти ці дані з фактичними бухгалтерськими та реєстраційними документами підприємства, аби виявити можливі помилки або надмірні нарахування.

2. Зібрати докази об’єктивних причин затримки

Для обґрунтування правомірності дій платника потрібно зібрати підтверджуючі документи, серед яких можуть бути:

• скріншоти або витяги з електронного кабінету платника про помилки системи;
• офіційні листи або повідомлення ДПС про технічні збої в роботі ЄРПН;
• документи, що свідчать про блокування податкових накладних комісією;
• кадрові документи про тимчасову відсутність відповідальних осіб (лікарняні, відпустки, відрядження);
• службові записки, накази або внутрішня переписка, що підтверджує своєчасне формування накладних.

3. Підготувати письмові пояснення

Пояснення до ППР повинні бути чіткими, обґрунтованими та мати посилання на:

• положення Податкового кодексу України;
• практику Верховного Суду з аналогічних справ;
• офіційні листи ДПС або Міністерства фінансів;
• реальні факти, що доводять відсутність вини підприємства у порушенні строків реєстрації.

Пояснення варто оформлювати юридично грамотно, в логічній структурі, з додатками у вигляді доказів.

4. Подати адміністративну скаргу

Якщо ППР вже винесено, необхідно оперативно підготувати адміністративну скаргу до вищестоящого органу ДПС. Вона подається у строк 15 робочих днів з дня отримання рішення. До скарги слід додати всі наявні документи, письмові пояснення, докази, а також вимогу про скасування ППР як незаконного.

5. Підготувати та подати позов до суду

У разі відмови в задоволенні скарги або її ігнорування протягом строку, передбаченого законом, слід звертатися до окружного адміністративного суду з позовною заявою про скасування податкового повідомлення-рішення. Позов має містити:

• правову аргументацію;
• повний пакет доказів;
• обґрунтування порушення прав платника.

Судовий розгляд — ефективний механізм захисту прав платників у таких справах, особливо за наявності технічних або форс-мажорних обставин.

6. Контролювати виконання рішення суду

Навіть після виграшу справи необхідно домогтися виконання судового рішення. Якщо ДПС добровільно не виконує рішення (не скасовує ППР, не відновлює податковий облік), адвокат ініціює виконавче провадження через органи Державної виконавчої служби. Контроль виконання — критично важливий етап для захисту інтересів бізнесу.

ЧОМУ ВАРТО ЗВЕРНУТИСЬ ДО НАШОЇ КОМПАНІЇ?

Оскарження податкових повідомлень-рішень про штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних потребує глибокого розуміння положень Податкового кодексу України, практики застосування електронної системи ЄРПН, технічної специфіки роботи СМКОР, а також навичок роботи з доказами технічних збоїв. Ми спеціалізуємось на таких спорах і маємо успішну практику захисту інтересів бізнесу в судах та перед органами ДПС. Ось чому нам довіряють:

Безкоштовна первинна консультація

Ми проводимо детальний юридичний аналіз ситуації ще до укладення договору. Адвокат:

• вивчить податкове повідомлення-рішення;
• проаналізує строки, дати та правові підстави застосування штрафних санкцій;
• оцінить наявність технічних збоїв або об’єктивних причин, що могли вплинути на своєчасність реєстрації;
• роз’яснить ваші права, строки для оскарження та можливі ризики.

Розробка індивідуальної стратегії захисту

Ми не використовуємо шаблонні підходи — кожна справа аналізується глибоко і з урахуванням специфіки діяльності підприємства. Зокрема:

• визначаємо, чи дійсно порушено строки реєстрації;
• встановлюємо зв’язок між порушенням і технічними збоями, блокуванням ПН або відсутністю відповідальних осіб;
• формуємо правову позицію з урахуванням роз’яснень ДПС, Мінфіну, судової практики;
• прогнозуємо можливий сценарій розвитку спору — адміністративний розгляд або судовий процес.

Повний юридичний супровід

Ми беремо на себе всі дії, пов’язані з оскарженням ППР:

• підготовка письмових пояснень до податкового органу;
• складання адміністративної скарги до вищого органу ДПС;
• подання позову до адміністративного суду;
• представництво інтересів клієнта в судовому засіданні;
• контроль за виконанням рішення — аж до реєстрації накладних або скасування штрафу.

Оперативність і професійна комунікація

Ми розуміємо, що строки у таких справах критично важливі — 15 робочих днів на скаргу, 6 місяців на позов. Тому:

• швидко реагуємо на запити клієнта;
• оперативно формуємо доказову базу;
• підтримуємо контакт з ДПС для пришвидшення розгляду;
• надаємо регулярну звітність клієнту про перебіг справи.

Перевірена практика у спорах з ДПС

Наші адвокати вже виграли десятки справ щодо незаконного накладення штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН. У своїй практиці ми успішно доводили:

• наявність технічних збоїв у роботі системи;
• відсутність вини платника у порушенні строків;
• порушення процедур при винесенні ППР;
• необґрунтованість застосованих санкцій.

Звернувшись до нас, ви отримаєте надійного партнера у конфлікті з податковою. Ми працюємо на результат — скасування штрафу, відновлення податкового обліку та збереження стабільності вашого бізнесу.

ТИПОВІ ПРОБЛЕМИ, З ЯКИМИ СТИКАЮТЬСЯ КЛІЄНТИ:

Платники ПДВ часто стикаються з несправедливими штрафами за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних, навіть коли прострочення спричинене об’єктивними обставинами. Найпоширеніші запити клієнтів охоплюють такі ситуації:

Штрафи за технічні збої

• Накладні не зареєстровано через збої в роботі ЄРПН або СМКОР, але податкова не бере це до уваги.
• Відсутність можливості подати накладну через блокування системи або проблеми з електронним підписом.

Накладення санкцій у період хвороби, відпустки або відсутності відповідальних осіб

• Відповідальні працівники були у відпустці або на лікарняному, а терміни реєстрації порушено.
• Відсутність доступу до ключів ЕЦП/КЕП у критичні моменти.

Нарахування штрафів за вже зареєстровані накладні

• Податкова нарахувала санкцію, хоча реєстрація відбулася в межах граничного строку.
• Скарги на «автоматичну» обробку ППР без урахування реального часу подання.

Ігнорування наданих пояснень

• Податковий орган не бере до уваги офіційні документи та обґрунтування, надані платником.
• Відповіді податкової носять формальний характер без аналізу суті.

Відмова в скасуванні ППР без права на діалог

• Платника фактично позбавляють можливості захистити свою позицію.
• Подача скарги до ДПС не дає результату — справа доходить до суду.

ЧИМ МИ МОЖЕМО ВАМ ДОПОМОГТИ?

Оскарження податкового повідомлення-рішення потребує не лише знання податкового законодавства, а й глибокого розуміння процедури реєстрації податкових накладних та судової практики. Наша команда адвокатів надає повний юридичний супровід у таких справах:

Аналіз повідомлення-рішення

• Вивчаємо обставини справи: дати складання і реєстрації податкових накладних, розмір нарахованих штрафів.
• Перевіряємо правомірність дій податкового органу, оцінюємо наявність підстав для оскарження.

Збір підтверджуючих документів

• Збираємо та фіксуємо технічні збої в роботі ЄРПН, проблеми з електронним підписом, помилки в СМКОР.
• Оформлюємо довідки про кадрові зміни, лікарняні, відпустки або інші об’єктивні обставини затримки.

Підготовка письмових пояснень

• Складаємо юридично обґрунтовані пояснення, в яких надаємо посилання на Податковий кодекс, офіційні роз’яснення ДПС та судову практику.
• Формуємо сильну позицію, яка демонструє відсутність вини платника у порушенні строків реєстрації.

Подача адміністративної скарги до ДПС

• Оформлюємо скаргу у вищестоящий податковий орган із додаванням усіх доказів і пояснень.
• Контролюємо дотримання строків розгляду та фіксуємо всі відповіді органу.

Підготовка адміністративного позову

• У разі безрезультатного адміністративного оскарження готуємо та подаємо позов до суду.
• Аргументовано захищаємо інтереси клієнта в судовому порядку, представляючи документи та свідчення.

Супровід виконання судового рішення

• Забезпечуємо реальне виконання рішення суду: зняття штрафів, оновлення в ЄРПН, відновлення податкового кредиту.
• За потреби — ініціюємо виконавче провадження для примусового виконання.

Ми не просто супроводжуємо клієнта — ми відстоюємо ваші права та інтереси на кожному етапі. Наш досвід і системний підхід дозволяють досягати позитивного результату навіть у найскладніших спорах із податковими органами.

НАШІ ДОСЯГНЕННЯ:

• Скасовано податкових донарахувань на суму понад 22 000 000 грн за 2025 рік;
• Розблоковано більше 180 податкових накладних для клієнтів по всій Україні за 2025 рік;
• Успішно оскаржено 38 податкові повідомлення-рішення у судах за 2025 рік;
• Знято арешти з рахунків та майна понад 80 юридичних та фізичних осіб за 2025 рік.

Наша робота спрямована на забезпечення справедливості та захист прав наших клієнтів.